Publicado Proyecto de incentivos a FNCE y Gestión eficiente de la energía contemplados en la Ley 1715 de 2014

   MINISTERIO DE MINAS Y ENERGÍA     República de Colombia    DECRETO NÚMERO                              (                                                     )      Por el cual se establecen los lineamientos de política en materia de la aplicación  de los incentivos a la inversión en proyectos de fuentes no convencionales de  energía y gestión eficiente de la energía contemplados en el Capítulo III de la Ley  1715 de 2014.     EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA     En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las que le  confiere el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política y según lo  dispuesto en el capítulo III de la Ley 1715 de 2014, el decreto 624 de 1989, la Ley  7 de 1991 y la Ley 1609 de 2013,     C O N S I D E R A N D O     Que  la  Ley  1715  de  2014  estableció  el  marco  legal  y  los  instrumentos  para  la promoción, desarrollo y utilización de las Fuentes No Convencionales de Energía -  FNCE,  en  especial  las  de  carácter  renovable,  en  el  Sistema  Interconectado Nacional mediante su integración al mercado eléctrico.   Que según el artículo 2° de la mencionada ley, corresponde al Estado desarrollar programas y políticas para asegurar el impulso y uso de mecanismos de fomento de la gestión eficiente de la energía, así como para la penetración de las Fuentes No  Convencionales  de  Energía,  principalmente  las  de  carácter  renovable,  así como  estimular  la  inversión,  la  investigación  y  el  desarrollo  para  la  producción  y utilización  de  energía  a  partir  de  estas  fuentes,  mediante  el  establecimiento  de incentivos  tributarios  y  arancelarios  y  demás  mecanismos  que  estimulen  el desarrollo de tales fuentes en Colombia.  Que  teniendo en  cuenta  lo  dispuesto  en  el artículo  6°,  numeral  1,  literal  a)  de  la Ley  1715  de  2014,  corresponde  al  Gobierno  Nacional  –   Ministerio  de  Minas  y  Energía, expedir los lineamientos de política energética en materia de generación con  FNCE  en  las  Zonas  No  Interconectadas,  la  entrega  de  excedentes  de autogeneración a pequeña y gran escala en el Sistema Interconectado Nacional, la conexión y operación de la generación distribuida, el funcionamiento del Fondo de  Energías  no  Convencionales  y  Gestión  Eficiente  de  la  Energía  y  demás medidas para el uso eficiente de la energía.   Que  de  acuerdo  con  el  artículo  6°,  numeral  4,  literal  a)  de  la  misma  Ley, corresponde  al  Gobierno  Nacional  a  través  del  Ministerio  de  Hacienda  y  Crédito 

   DECRETO No                                          DE                                                              Hoja No. 2 de  8    Por el cual se establecen los lineamientos de política en materia de la aplicación de los  incentivos a la inversión en proyectos de fuentes no convencionales de energía y gestión  eficiente de la energía contemplados en el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014.  ____________________________________________________________  Público  reglamentar  las  subvenciones  y  otras  ayudas  para  el  fomento  de  la investigación y desarrollo de las FNCE.  Que  de  acuerdo  con  lo  dispuesto  en  el  artículo  6°,  numeral  5,  literal  d)  de  la mencionada  Ley,  corresponde  al  Gobierno  Nacional  a  través  del  Ministerio  de Ambiente y Desarrollo Sostenible establecer el procedimiento y los requisitos para la  expedición  de  la  certificación  de  beneficios  ambientales,  para  el  otorgamiento de  beneficios  tributarios  por  la  inversión  y  uso  de  FNCE,  la  cogeneración, autogeneración y la generación distribuida, así como por la gestión eficiente de la energía,  conforme  lo  dispuesto  en  la  Ley  1715  de  2014  y  con  base  en  los lineamientos  de  política  energética  en  materia  de  generación  con  FNCE  y  de gestión eficiente de la energía que establezca el Ministerio de Minas y Energía.  Que conforme al artículo 6°, numeral 1, literal d) de la misma Ley, corresponde al Gobierno  Nacional  a  través  del  Ministerio  de  Minas  y  Energía  participar  en  la elaboración  y  aprobación  de  los  planes  de  fomento  a  las  fuentes  no convencionales de energía y los planes de gestión eficiente de energía.   Que  el  artículo  11  de  la  misma  Ley  establece  incentivos  a  la  inversión  en proyectos  de  FNCE  y  gestión  eficiente  de  la  energía  a  los  contribuyentes  del impuesto de renta y complementarios.  Que  los  artículos  12,  13  y  14  establecen  otros  incentivos  a  la  inversión  en proyectos  de  FNCE  en  materia  de  exclusión  del  impuesto  sobre  las  ventas, exención del pago de derechos arancelarios de importación y la aplicabilidad del régimen de depreciación acelerada.   Que con fundamento en  las normas mencionadas se hace necesario reglamentar la  aplicación  y  los  procedimientos  generales  para  los  beneficios  señalados  en  la Ley 1715 de 2014.  Que se cumplió con la formalidad de que trata el numeral 8 del artículo 8 de la Ley 1437 de 2011 en relación al texto del presente decreto.    Que por lo anterior,    D E C R E T A    Artículo  1.  Ámbito  de  aplicación  de  los  incentivos  Para  efectos  de  este Decreto,  además  de  las  definiciones  contenidas  en  el  artículo  5° de  la  Ley  1715 de  2014,  y  las  contenidas  en  leyes  anteriores,  se  tendrán  en  cuenta  las siguientes:   Inversionista: Es la persona natural o jurídica nacional o extranjera, esta última ya sea  por  intermedio  de  su  sucursal  o  establecimiento  permanente,  consorcio  o unión  temporal,  la  Nación,  entidad  territorial,  o  entidad  descentralizada,  que destina  recursos  financieros  a  nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  o gestión eficiente de la energía, de los cuales es titular. 

   DECRETO No                                          DE                                                              Hoja No. 3 de  8    Por el cual se establecen los lineamientos de política en materia de la aplicación de los  incentivos a la inversión en proyectos de fuentes no convencionales de energía y gestión  eficiente de la energía contemplados en el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014.  ____________________________________________________________    Nuevas inversiones en proyectos de FNCE o Gestión Eficiente de la Energía: Se consideran  nuevas  inversiones  los  aportes  o  destinación  de  de  recursos financieros que realiza el inversionista, representada en nuevos activos tangibles (maquinaria,  equipos, elementos e insumos) y sus intangibles asociados,  que se vinculen directamente y en forma permanente a participar en proyectos nuevos o existentes de FNCE o gestión eficiente de la energía.  Tales  activos  tangibles  y  sus  intangibles  asociados,  vinculados  en  proyectos  de FNCE  o  gestión  eficiente  de  la  energía,  se  pueden  adquirir  inclusive  bajo  la modalidad de leasing financiero con opción irrevocable de compra.  Para efectos de la aplicación de los incentivos de que trata el presente decreto se entenderán  por  etapas  de  proyecto  las  siguientes:  i)  etapa  de  preinversión (investigación y desarrollo tecnológico o formulación e investigación preliminar); y ii)  etapa  de  inversión  y  ejecución  (estudios  técnicos,  financieros,  económicos  y ambientales definitivos y montaje y puesta en operación).  Artículo  2.  Beneficiarios  de  la  deducción  especial  del  artículo  11  de  la  Ley 1715  de  2014.  Los  contribuyentes  declarantes  del  impuesto  sobre  la  renta  y complementarios  que  realicen  nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  o gestión  eficiente  de  la  energía,  que  cuenten  con  la  certificación  de  beneficio ambiental  expedida  por  el  Ministerio  de  Ambiente  y  Desarrollo  Sostenible  en  los términos  del  artículo  158-2  del  Estatuto  Tributario  y  demás  normas  que  lo reglamenten, modifiquen o adicionen,  tendrán derecho a deducir el cincuenta por ciento  (50%)  del  valor  de  dichas  inversiones  en  los  términos  de  los  siguientes artículos.   Artículo 3. Reglas para la aplicación de la deducción especial del artículo 11 de la Ley 1715 de 2014. En la aplicación del beneficio de que trata el artículo 11 de la Ley 1715 de 2014 se observarán las siguientes reglas:  1.  El valor máximo a deducir en un período de cinco (5) años, a partir del año en  el  que  se  efectúan  las  nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  o  gestión eficiente de la energía, será del cincuenta por ciento (50%) del valor de dichas inversiones.  2.  El  valor  máximo  a  deducir  por  período  gravable  en  ningún  caso  podrá  ser  superior al cincuenta por ciento (50%) de la renta líquida del contribuyente del período gravable antes de tomar la deducción.  3.  El  señalado  beneficio  no  podrá  aplicarse  de  manera  concurrente  con  ningún  otro beneficio, en particular con los previstos en los artículos 14 de la Ley 1715 de 2014 y 207  – 2, numeral 1 del Estatuto Tributario.  4.  La  deducción  por  nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  o  gestión  eficiente  de  la  energía  sólo  podrá  aplicarse  con  ocasión  de  aquellas  que  no hayan sido objeto de transacción alguna entre vinculados económicos.  5.  Adicional a lo establecido en los numerales 1 y 2 de este artículo, las nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  se  someterán  al  régimen  general  de deducciones  y  amortizaciones  de  expensas  que  cumplan  con  los  requisitos previstos  en  el  artículo  107  del  Estatuto  Tributario  y  demás  normas concordantes. 

   DECRETO No                                          DE                                                              Hoja No. 4 de  8    Por el cual se establecen los lineamientos de política en materia de la aplicación de los  incentivos a la inversión en proyectos de fuentes no convencionales de energía y gestión  eficiente de la energía contemplados en el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014.  ____________________________________________________________     Artículo  4.  Inversiones  realizadas  a  través  de  leasing  financiero.  La deducción  especial  prevista  en  el  artículo  11  de  la  Ley  1715  de  2014  procederá igualmente  cuando  las  nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  o  gestión eficiente  de  la  energía  se  efectúen  a  través  de  leasing  financiero,  siempre  y cuando el locatario ejerza la opción de compra al final del contrato.  En el evento de que el locatario no ejerza la opción de compra, los valores objeto del  beneficio  previsto  en  el  artículo  11  de  la  Ley  1715  de  2014  deberán  ser incorporados como renta líquida por recuperación de deducciones en los términos de  los  artículos  195  y  196  del  Estatuto  Tributario  en  el  año  gravable  en  que  se decida no ejercerla.  Parágrafo.  El  tratamiento  previsto  en  este  artículo  no  será  aplicable  cuando  las inversiones  se  efectúen  a  través  de  contratos  de  retroarriendo  o  lease  back,  o cualquier otra modalidad que no implique la transferencia  de la propiedad de los activos a su finalización.   Artículo  5.  Efecto  de  las  anulaciones,  resoluciones  y  rescisiones  de  los contratos  en  nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  o  gestión  eficiente de la energía. Cuando se anulen, resuelvan o rescindan los contratos celebrados para  llevar  a  cabo  las  nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  o  gestión eficiente de la  energía que dan lugar al beneficio previsto en el artículo  11 de la Ley 1715 de 2014, los inversionistas deberán restituir el beneficio incorporándolo como  renta  líquida  por  recuperación  de  deducciones  en  los  términos  de  los artículos  195  y  196  del  Estatuto  Tributario  en  el  año  gravable  en  que  se  anule, resuelva o rescinda el contrato correspondiente.   Artículo  6.  Enajenación  de  los  activos  integrantes  de  proyectos  de  FNCE  o gestión eficiente de la energía. Si los activos integrantes del proyecto de FNCE o gestión eficiente de la energía son enajenados antes de que finalice su periodo de depreciación o amortización, los beneficiarios de los artículos 11 y 14 de la Ley 1715  de  2014  deberán  restituir  el  beneficio  tributario  incorporándolo  como  renta líquida  por  recuperación  de  deducciones  en  los  términos  de  los  artículos  195  y 196  del  Estatuto  Tributario  en  el  año  gravable  en  que  se  perfeccione  la enajenación.  Tampoco  procederá  ninguno  de  los  citados  beneficios  respecto  de  aquellos activos que enajenados sean readquiridos por el mismo contribuyente.   Artículo 7. Requisitos generales para acceder a los incentivos del artículo 11 de  la  Ley  1715  de  2014.  Todos  aquellos  inversionistas  que  realicen  nuevas inversiones en proyectos de FNCE o gestión eficiente de la energía,  interesados en  la  deducción  especial  prevista  en  el  artículo  11  de  la  Ley  1715  de  2014, deberán registrar dichos proyectos ante la UPME.  La  UPME  definirá  el  procedimiento  de  registro  y  emitirá  concepto  técnico  a  las nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  o  gestión  eficiente  de  la  energía  de acuerdo  a  los  procedimientos  y  requerimientos  técnicos  que  establezca  para  tal fin. 

   DECRETO No                                          DE                                                              Hoja No. 5 de  8    Por el cual se establecen los lineamientos de política en materia de la aplicación de los  incentivos a la inversión en proyectos de fuentes no convencionales de energía y gestión  eficiente de la energía contemplados en el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014.  ____________________________________________________________   Una  vez  el  proyecto  de  FNCE  o  gestión  eficiente  de  la  energía  sea  registrado  y obtenga  el  concepto  técnico  favorable  por  parte  de  la  UPME,  la  información correspondiente  será  incorporada  al  sistema  de  información  de  proyectos  de  la UPME,  y  quedará  disponible  para  que  el  Ministerio  de  Ambiente  y  Desarrollo Sostenible  pueda  adelantar  lo  necesario  para  la  certificación  del  beneficio tributario.  La  certificación  del  beneficio  tributario  que  expida  el  Ministerio  de  Ambiente  y Desarrollo  Sostenible  será  suficiente  para  soportar  el  beneficio  de  deducción especial en renta durante los respectivos años gravables.  Artículo 8. Requisitos generales para acceder a los incentivos del artículo 12 de la Ley 1715 de 2014. El inversionista interesado en la obtención del incentivo tributario  de  la  exclusión  del  IVA,  para  la  compra de  bienes tales  como  equipos, elementos  y  maquinaria,  nacionales  o  importados,  o  la  adquisición  de  servicios dentro  o  fuera  del  territorio  nacional,  necesarios  para  las  nuevas  inversiones  en proyectos de FNCE en sus etapas de preinversión e inversión, deberá adjuntar a la  solicitud  de  registro  de  su  proyecto  ante  la  UPME  la  relación  de  los  bienes  y servicios que serán objeto del beneficio, de acuerdo a los procedimientos que se establezcan para tal fin.  La lista de bienes o servicios requeridos en el proyecto para obtener la exclusión del  IVA,  será  autorizada  por  la  UPME  en  consideración  a  la  información suministrada, y esta última expedirá la lista de bienes y servicios aprobados para el  proyecto,  con  destino  al  Ministerio  de  Ambiente  y  Desarrollo  Sostenible.  Esta autoridad certificará en cada caso los bienes y servicios que reciben el beneficio de  la  exclusión  del  IVA.  El  certificado  del  Ministerio  de  Ambiente  y  Desarrollo Sostenible sobre la  exclusión del IVA de los bienes o servicios nacionales o que serán importados, será suficiente prueba para soportar ante el proveedor nacional o  en  la  declaración  de  importación  ante  la  DIAN,  que  la  adquisición  de bienes o servicios nacionales o la importación de los bienes o servicios estará excluida del IVA.   Parágrafo.  El  beneficio  de  exclusión  del  IVA  en  la  importación  estará condicionado  a  la  presentación  de  la  certificación  expedida  por  el  Ministerio  de Ambiente  y  Desarrollo  Sostenible,  en  la  que  se  indiquen  las  cantidades  y subpartidas arancelarias de las mercancías objeto del beneficio.  Artículo  9.  Requisitos  generales  para  acceder  a  los  incentivos  arancelarios del artículo 13 de la Ley 1715 de 2014.   Obtenido el registro y el concepto técnico favorable del  correspondiente proyecto ante  la  UPME,  el  inversionista  deberá  presentar  ante  la  Ventanilla  Única  de Comercio  Exterior  -    VUCE  la  solicitud  de  licencia  previa,  direccionandola  para visto bueno de la UPME y anexando tal concepto, para la aprobación del beneficio de  exención  arancelaria.  Esta  exencion  solamente  aplica  para  la  importación  de maquinaria,  equipos,  materiales  e  insumos  destinados  exclusivamente  para  las etapas de preinversión y de inversión y ejecución de proyectos de FNCE.  

   DECRETO No                                          DE                                                              Hoja No. 6 de  8    Por el cual se establecen los lineamientos de política en materia de la aplicación de los  incentivos a la inversión en proyectos de fuentes no convencionales de energía y gestión  eficiente de la energía contemplados en el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014.  ____________________________________________________________  El  Comité  de  Importaciones  del  Ministerio  de  Comercio,  Industria  y  Turismo decidirá  la  aprobación  de  la  solicitud  de  licencia  previa  y  de  la  exención arancelaria de importación, de conformidad con lo establecido por la normatividad vigente.  Parágrafo 1. Conforme lo dispuesto por el artículo 18 del Decreto 925 de 2013, el Registro  de  Productores  de  Bienes  Nacionales  será  instrumento  de  consulta  y soporte para evaluar y decidir sobre las solicitudes de licencia de importación que amparen los bienes a los cuales se refiere el presente artículo.  Parágrafo  2.  De  conformidad  con  el  régimen  aduanero,  las  mercancías importadas  con  franquicia  arancelaria  quedarán  en  disposición  restringida  y deberán  destinarse  exclusivamente  al  desarrollo  del  proyecto  de  inversión registrado.  La exencion arancelaria de que trata el presente articulo apliara igualmente a las mercancías sometidas a la modalidad de importacion temporal para reexportacion en el mismo estado en el corto plazo, largo plazo o leasing financiero con opción irrevocable  de  compra,  debidamente  soportada  en  la  licencia  previa  de importación y en el respectivo contrato.  Las  mercancías  podrán  cambiar  de  titular  o  destinación  durante  la  importación con  franquicia  o  en  la  importacion  temporal  para  reexportacion  en  el  mismo estado,  siempre  y  cuando  cuente  con  la  aprobación  de  la  autoridad  aduanera. Cuando  se  pretenda  dejar  las  mercancías  asi  importadas  en  libre  disposicion, previamente al cambio de destinación o enajenación deberá darse cumplimiento a las disposiciones aduaneras sobre la materia.  Artículo  10.  Requisitos  generales  para  acceder  a  los  incentivos  de depreciación  fiscal  acelerada  señalada  en  el  artículo  14  de  la  Ley  1715  de 2014. Los inversionistas que realicen nuevas inversiones en proyectos de FNCE con posterioridad a la vigencia de la Ley 1715 de 2014, que hayan registrado su proyecto ante la UPME y obtenido el concepto técnico favorable como soporte, de acuerdo con la reglamentación establecida para tal fin, podrán aplicar al incentivo de  depreciación  fiscal  acelerada  hasta  una  tasa  global  anual  del  20%.  Este beneficio  aplicará  para  las  nuevas  inversiones  en  maquinaria,  equipos  y  obras civiles adquiridos y/o construidos exclusivamente para las etapas de proyectos en FNCE, conforme las normas contables.  El inversionista podrá así mismo modificar el porcentaje de la depreciación, previa comunicación  enviada  a  la  Administración  de  Impuestos  y  Aduanas  Nacionales, antes de la presentación de la declaración de renta y complementarios.  Artículo  11.  Adecuación  de  procedimientos.  La  UPME  establecerá,  en  un periodo de tres (3) meses contados a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto,  los  procedimientos  y  requerimientos  para  las  solicitudes  de  registro  y concepto técnico de nuevas inversiones en proyectos de FNCE o gestión eficiente de  la  energía.  Las  solicitudes  de  concepto  técnico  para  proyectos  de  FNCE  o gestión eficiente de la energía serán decididas por la UPME en un plazo de hasta noventa (90) días calendario, a partir de la radicación de la solicitud.   

   DECRETO No                                          DE                                                              Hoja No. 7 de  8    Por el cual se establecen los lineamientos de política en materia de la aplicación de los  incentivos a la inversión en proyectos de fuentes no convencionales de energía y gestión  eficiente de la energía contemplados en el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014.  ____________________________________________________________  Los procedimientos y requerimientos que establezca la UPME para las solicitudes de  registro  y  concepto  técnico  de  nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  o gestión  eficiente  de  la  energía  deberán  tener  en  cuenta  que  la  maquinaria, equipos,  materiales  e  insumos  relacionados  con  dichos  proyectos  cumplan  con los estandares mínimos de calidad exigidos en el país.   El Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible, o la entidad que este delegue para  tal fin,  establecerá  en  un  periodo  de  tres  (3)  meses  contados  a  partir  de  la entrada  en  vigencia  del  presente  Decreto,  los  procedimientos  y  requerimientos para  otorgar  la  certificación  de  nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  o gestión  eficiente  de  la  energía.  Las  solicitudes  de  certificación  de  proyectos  de FNCE  o  gestión  eficiente  de  la  energía  serán  decididas  por  el  Ministerio  de Ambiente y Desarrollo Sostenible, o la entidad que este delegue para tal fin, en un plazo  de  hasta  noventa  (90)  días  calendario,  a  partir  de  la  radicación  de  la solicitud.  Artículo  12.  Procedimiento  para  la  atención  de  las  solicitudes  de  registro  y concepto  técnico  de  nuevas  inversiones  en  proyectos  de  FNCE  o  gestión eficiente de la energía y de la certificación de beneficio tributario. La decisión administrativa correspondiente a las solicitudes de registro y concepto técnico de nuevas inversiones en proyectos de FNCE o gestión eficiente de la energía ante la  UPME,  o  de  la  certificación  de  beneficio  tributario  ante  el  Ministerio  de Ambiente  y  Desarrollo  Sostenible,  serán  atendidas  de  conformidad  con  el procedimiento  contemplado  en  la  Ley  1437  de  2011  o  sus  modificaciones,  y contra las decisiones que se adopten por las autoridades respectivas procederá el recurso de reposición.  Artículo  13.  Vigencia  y  derogatorias.  El  presente  Decreto  rige  a  partir  de  la fecha de su publicación en el Diario Oficial y deroga las disposiciones que le sean contrarias.          PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE      Dado en Bogotá, D. C.,            TOMÁS GONZÁLEZ ESTRADA  Ministro de Minas y Energía    

   DECRETO No                                          DE                                                              Hoja No. 8 de  8    Por el cual se establecen los lineamientos de política en materia de la aplicación de los  incentivos a la inversión en proyectos de fuentes no convencionales de energía y gestión  eficiente de la energía contemplados en el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014.  ____________________________________________________________        MAURICIO CÁRDENAS SANTAMARÍA  Ministro de Hacienda y Crédito Público          CECILIA ÁLVAREZ CORREA  Ministra de Comercio, Industria y Turismo              GABRIEL VALLEJO LÓPEZ  Ministro de Ambiente y Desarrollo Sostenible